Introducción La Orden HAC/1432/2024, publicada el 19 de diciembre de 2024, introduce importantes cambios en el modelo 190 para la declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF. Esta actualización busca mejorar la precisión y eficiencia en la gestión de información fiscal. En este artículo, analizaremos los principales cambios y cómo afectan a autónomos y empresas.
¿Qué es el modelo 190? El modelo 190 es esencial para declarar retenciones e ingresos relacionados con el trabajo, actividades económicas, premios y ganancias patrimoniales. Las actualizaciones recientes están orientadas a ofrecer más claridad en los datos y facilitar el cumplimiento normativo.
Principales modificaciones introducidas
- Desglose de prestaciones por desempleo
- Se incluye un desglose adicional en las subclaves de la clave «C. Rendimientos del trabajo: Prestaciones o subsidios por desempleo», lo que permite distinguir claramente entre prestaciones contributivas y no contributivas, facilitando una mejor comprensión y gestión de estas prestaciones para los contribuyentes.
- Esta división permite diferenciar entre prestaciones de carácter contributivo y no contributivo.
- La medida tiene como objetivo mejorar la gestión de otras prestaciones, como el Ingreso Mínimo Vital.
- Aplicación: Este cambio será efectivo a partir de la presentación del modelo 190 correspondiente al ejercicio 2025, cuyo plazo comienza el 1 de enero de 2026.
- Campo «Reducciones Aplicables»
- Ahora, este campo podrá ser completado en los registros de perceptor para las claves «E», «F», «G», «H» e «I», además de las claves «A», «B» y «C».
- Esta ampliación permite declarar rendimientos irregulares o con un periodo de generación superior a dos años.
- Con ello, la Administración podrá identificar previamente el carácter irregular de los rendimientos, facilitando la asistencia al contribuyente.
- Retribuciones en especie para empresas emergentes
- De acuerdo con la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, se amplía a 50.000 euros el límite exento para retribuciones en especie derivadas de entrega de acciones o participaciones a trabajadores de empresas emergentes, lo que beneficia a los empleados al fomentar su vinculación con la empresa y a los empleadores al atraer y retener talento de manera competitiva.
- Los excesos que no sean exentos tributarán como rendimientos del trabajo de forma diferida, según el artículo 14.2 de la Ley del Impuesto.
- Se ha creado un nuevo campo en el modelo 190 para identificar estas retribuciones en especie, simplificando su gestión y declaración.
- Corrección de errores
- Se ha corregido un error de transcripción en el campo «Ceuta o Melilla» del tipo de registro 2 (registro de perceptor).
- Esta modificación garantiza la precisión en la información declarada.
Impacto en autónomos y empresas Estos cambios tienen un impacto directo en la gestión fiscal de empresas y autónomos. Por ejemplo, las pequeñas empresas podrán gestionar con más precisión las prestaciones de sus empleados al diferenciar entre subsidios contributivos y no contributivos, lo que podría agilizar la tramitación de ayudas adicionales. Las startups, gracias al nuevo límite exento para retribuciones en especie, podrán implementar políticas de retención de talento más atractivas sin incurrir en costes fiscales inmediatos. Para autónomos, declarar rendimientos irregulares será más sencillo, reduciendo errores y posibles requerimientos fiscales. A continuación, algunos puntos clave a considerar:
- Claridad en las prestaciones por desempleo: Diferenciar entre prestaciones contributivas y no contributivas facilita la transparencia y evita errores en la interacción con otras prestaciones.
- Declaración de rendimientos irregulares: La posibilidad de informar sobre rendimientos irregulares directamente en el modelo 190 ayuda a reducir las cargas administrativas y a evitar requerimientos adicionales.
- Apoyo a empresas emergentes: El aumento del límite exento para retribuciones en especie impulsa la competitividad y la retención de talento en startups.
- Corrección de errores: La revisión de detalles técnicos asegura una mayor precisión en las declaraciones.
Conclusión La Orden HAC/1432/2024 introduce cambios relevantes que buscan facilitar el cumplimiento fiscal y proporcionar información más detallada. Para empresas y autónomos, estar al día con estas modificaciones es crucial para evitar sanciones y optimizar la gestión de sus obligaciones tributarias.
Nota Importante: Este artículo es informativo y refleja la normativa vigente hasta la fecha de su publicación. Las leyes pueden cambiar, por lo que recomendamos consultarnos para obtener asesoramiento personalizado. En SERFICON, estamos aquí para ayudarte a cumplir con todas tus obligaciones fiscales de manera eficiente y segura.